Modificació de la base imposable de l'IVA per impagament de les quotes repercutides
CONCURS DE CREDITORS
Condicions
La modificació de la base imposable s’ha de fer abans del termini màxim d’un mes del del dia següent a la publicació al BOE de l’auto de declaració del concurs.
El subjecte passiu ha d’acreditar que ha enviat la factura rectificativa al destinatari i també una còpia a l’administració concursal
Regles
La modificació de la base imposable no es podrà efectuar quan es tracti de crèdits:
que gaudeixin de garantia real, estiguin garantits per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca, o assegurança de crèdit o caució.
entre persones o entitats vinculades.
deguts o garantits per ens públics.
de deutors no establerts en el territori d’aplicació de l’IVA, ni a Canàries, Ceuta o Melilla.
Comunicació a l’Agència Tributària
En el termini d’un mes des de la data d’expedició de la factura rectificativa.
A l’escrit s’ha de fer constar que la modificació no es refereix a crèdits que gaudeixin de garantia real, estiguin garantits per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca, o assegurança de crèdit o caució; a crèdits entre persones o entitats vinculades; a crèdits deguts o garantits per ens públics; ni a operacions amb deutors no establerts en el territori d’aplicació de l’IVA, ni a Canàries, Ceuta o Melilla.
Documentació que s’ha d’adjuntar:
Còpia de les factures rectificatives.
Còpia de l’auto judicial de declaració de concurs o certificació del Registre Mercantil.
La comunicació es fa obligatòriament per via telemàtica
OPERACIONS TOTAL O PARCIALMENT INCOBRABLES
Condicions
Que hagi passat un any des de la meritació de l’impost o sis mesos quan el creditor sigui empresari o professional amb un volum d’operacions l’any anterior inferior a 6.010.121,04 €.
Que les operacions estiguin registrades al Llibre d’IVA.
Que el destinatari sigui empresari o professional o que la base imposable sigui superior a 300 €.
Que el subjecte passiu hagi instat el cobrament mitjançant reclamació judicial al deutor o amb requeriment notarial. En el cas de crèdits d’ens públics la reclamació judicial o el requeriment notarial se substitueixen per l’expedició d’una certificació per l’òrgan competent de l’ens públic deutor d’acord amb l’informe de l’interventor o tresorer, en el que consti el reconeixement del deute i el seu import.
Que la modificació es faci en el termini dels tres mesos següents a la finalització de l’any/sis mesos de la meritació de l’operació.
El subjecte passiu ha d’acreditar que ha enviat la factura rectificativa al destinatari.
Regles
La modificació de la base imposable no es podrà efectuar quan es tracti de crèdits:
que gaudeixin de garantia real, estiguin garantits per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca, o assegurança de crèdit o caució.
entre persones o entitats vinculades.
de deutors no establerts en el territori d’aplicació de l’IVA, ni a Canàries, Ceuta o Melilla.
Comunicació a l’Agència Tributària
En el termini d’un mes des de la data d’expedició de la factura rectificativa.
A l’escrit s’ha de fer constar que la modificació no es refereix a crèdits que gaudeixin de garantia real, estiguin garantits per entitats de crèdit o societats de garantia recíproca, o assegurança de crèdit o caució; a crèdits entre persones o entitats vinculades; ni a operacions amb deutors no establerts en el territori d’aplicació de l’IVA, ni a Canàries, Ceuta o Melilla.
Documentació que s’ha d’adjuntar:
Còpia de les factures rectificatives.
Còpia de la reclamació judicial, del requeriment notarial o de la certificació de l’ens públic.
La comunicació es fa obligatòriament per via electrònica.